【導讀】深交所發(fā)行上市審核最新動(dòng)態(tài)

　　近日，深交所發(fā)布最新一期發(fā)行上市審核動(dòng)態(tài)。

　　數據顯示，今年前三季度，深交所共受理企業(yè)首發(fā)申請34家，其中，申報深交所主板上市11家，創(chuàng )業(yè)板23家。再融資受理規模顯著(zhù)提升，前三季度共受理再融資申請75家。

　　與此同時(shí)，深交所披露了兩起因研發(fā)投入違規被予以口頭警示的現場(chǎng)督導案例，落實(shí)“嚴而有度”的監管要求，對于研發(fā)投入相關(guān)輕微瑕疵問(wèn)題，進(jìn)一步提升監管包容度。

　　研發(fā)投入是創(chuàng )業(yè)板首發(fā)申報企業(yè)板塊定位的重要指標之一，其真實(shí)性、準確性以及研發(fā)活動(dòng)相關(guān)內控管理的規范性是首發(fā)監管重點(diǎn)關(guān)注事項。

　　本期審核動(dòng)態(tài)的一大重點(diǎn)是披露了兩起涉及研發(fā)投入違規的IPO現場(chǎng)督導案例。兩起案例涉及研發(fā)內控執行缺陷和費用核算不準確等問(wèn)題。

　　在案例一中，現場(chǎng)督導發(fā)現：一是發(fā)行人向供應商發(fā)出材料并在供應商處開(kāi)展實(shí)驗試制，但未針對實(shí)驗后報廢材料設計內控制度，未規范記錄實(shí)驗情況，相關(guān)內控存在瑕疵；二是發(fā)行人未按照其《研發(fā)中心內控管理制度》的規定撰寫(xiě)研發(fā)日報、記錄實(shí)驗情況及研發(fā)會(huì )議紀要，相關(guān)內控制度執行不到位；三是發(fā)行人發(fā)出用于外部檢測的研發(fā)材料后，未要求檢測機構出具檢測報告，僅保存了檢測機構的簽收單，相關(guān)內控存在瑕疵。中介機構未對前述問(wèn)題審慎關(guān)注并進(jìn)行充分核查。

　　在案例二中，現場(chǎng)督導發(fā)現：一是發(fā)行人相關(guān)合同明確約定，定制化研發(fā)過(guò)程中所形成的技術(shù)成果和知識產(chǎn)權歸屬于客戶(hù)，但發(fā)行人將合同履行過(guò)程中發(fā)生的支出均計入研發(fā)費用而未計入營(yíng)業(yè)成本；二是發(fā)行人認定的少量全職研發(fā)人員存在從事生產(chǎn)等非研發(fā)活動(dòng)的情形，但未將此類(lèi)人員從事非研發(fā)活動(dòng)工時(shí)對應的薪酬從研發(fā)費用中剔除；三是發(fā)行人與某服務(wù)廠(chǎng)家簽署咨詢(xún)服務(wù)合同并在當年一次性計入研發(fā)費用，未按照權責發(fā)生制將該費用在報告期內進(jìn)行合理分攤；四是發(fā)行人將少量可同時(shí)用于生產(chǎn)與研發(fā)的原材料采購入庫后即全部計入研發(fā)費用，研發(fā)費用核算不準確。中介機構未對前述問(wèn)題審慎關(guān)注并進(jìn)行充分核查。

　　深交所對發(fā)行人及相關(guān)責任人員、中介機構相關(guān)簽字人員予以口頭警示，并向相關(guān)中介機構發(fā)出《監管工作函》。

　　深交所表示，針對研發(fā)投入相關(guān)違規行為，將綜合考慮行為發(fā)生及持續時(shí)間、對板塊定位量化指標的影響程度、整體情況以及當事人主觀(guān)惡性大小等因素，并按照重要性原則區分可整改事項和紅線(xiàn)問(wèn)題，分類(lèi)實(shí)施監管處理。

　　具體為兩種處理態(tài)度：對于有明確證據證明存在故意粉飾研發(fā)投入情形、扣除違規金額后不再滿(mǎn)足創(chuàng )業(yè)板板塊定位指標的，予以嚴肅處理。而對于違規金額相對較小且扣除后仍符合研發(fā)投入指標要求或者違規行為主要發(fā)生在《研發(fā)投入指引》出臺前，發(fā)行人已采取相應整改措施的則予以適當包容，主要通過(guò)實(shí)施自律監管措施或者工作措施等方式督促發(fā)行人整改規范，督促中介機構提高執業(yè)質(zhì)量。

　　深交所認為，前述兩個(gè)督導案例中研發(fā)投入相關(guān)問(wèn)題，違規金額及情節較輕微，因此按照前述處理原則對發(fā)行人及其相關(guān)責任人員、中介機構相關(guān)簽字人員予以口頭警示，并對相關(guān)中介機構發(fā)出《監管工作函》，提醒相關(guān)主體充分重視研發(fā)投入內控管理規范性及核算準確性，并督促其對督導發(fā)現的問(wèn)題予以整改規范。

　　此外，深交所還匯總了近期受理環(huán)節的5項常見(jiàn)補正事項，包括申報文件內容不齊全、未按最新要求提交文件、簽名蓋章不齊全、地域表述不規范及文件格式問(wèn)題等，為市場(chǎng)參與者提供了明確的申報指引。